Непринимаемые расходы - это затраты, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы согласно налоговому законодательству. К ним относятся:
Содержание
Понятие непринимаемых расходов
- Представительские расходы сверх установленных норм
- Компенсации сверх законодательно установленных размеров
- Некоторые виды резервных отчислений
- Расходы на личные нужды предпринимателя
Порядок отражения в учете
Бухгалтерский учет
| 1 | Отражение расходов по обычным правилам |
| 2 | Формирование постоянных налоговых разниц |
| 3 | Начисление постоянного налогового обязательства |
Налоговый учет
- Исключение расходов из налоговой базы
- Отражение в декларации по соответствующей строке
- Ведение отдельного реестра непринимаемых расходов
Документальное оформление
Первичные документы
- Акты выполненных работ/оказанных услуг
- Кассовые и товарные чеки
- Авансовые отчеты
- Платежные поручения
Регистры налогового учета
| Реестр непринимаемых расходов | Должен содержать сумму, дату, основание |
| Аналитические справки | Расчет нормируемых расходов |
| Учетная политика | Методика признания расходов |
Особенности списания разных видов расходов
Представительские расходы
- Норма - 4% от расходов на оплату труда
- Сверхнормативные суммы не принимаются
- Требуется полный пакет подтверждающих документов
Компенсационные выплаты
- Сверка с законодательно установленными лимитами
- Выделение превышающих сумм
- Отражение в налоговом учете как непринимаемых
Важные рекомендации
- Ведите раздельный учет принимаемых и непринимаемых расходов
- Храните документы не менее 4 лет
- Регулярно сверяйте данные бухгалтерского и налогового учета
- Консультируйтесь с налоговыми экспертами при сложных случаях
Правильное оформление непринимаемых расходов позволяет избежать претензий со стороны налоговых органов и финансовых санкций.
