Упрощенная система налогообложения (УСН) требует правильного расчета доходов для определения налоговой базы. Рассмотрим порядок расчета доходов при разных объектах налогообложения.
Содержание
Какие доходы учитываются при УСН
| Учитываются | Не учитываются |
|
|
Методы учета доходов
Кассовый метод (основной для УСН)
Доходы признаются:
- При поступлении денег на расчетный счет
- При получении наличных в кассу
- При погашении задолженности иным способом
Метод начисления (не применяется при УСН)
Используется только при переходе с ОСНО на УСН для учета дебиторской задолженности.
Формулы расчета налоговой базы
| УСН "Доходы" | Сумма всех полученных доходов |
| УСН "Доходы минус расходы" | Доходы - подтвержденные расходы |
Практический пример расчета
ИП на УСН 6% за квартал получил:
- Выручка: 500 000 руб.
- Авансы: 150 000 руб.
- Возврат займа: 50 000 руб (не учитывается)
Расчет налоговой базы:
500 000 + 150 000 = 650 000 руб.
Налог: 650 000 × 6% = 39 000 руб.
Особые случаи учета доходов
- Бартер: учитывается по рыночной стоимости
- Импорт: не включается в доходы УСН
- Дивиденды: учитываются у источника выплаты
- Франшиза: паушальные взносы включаются в доход
Периодичность расчета доходов
- Ежеквартально: для авансовых платежей
- Ежегодно: для декларации
- При закрытии ИП: на дату прекращения деятельности
Важные нюансы:
- Доходы считаются нарастающим итогом
- Иностранная валюта пересчитывается по курсу ЦБ
- Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов
Правильный расчет доходов при УСН позволяет избежать ошибок в налогообложении и претензий со стороны налоговых органов. Рекомендуется тщательно документировать все хозяйственные операции.
